+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Сумма полученной оплаты частичной оплаты в счет предстоящих поставок

Сумма полученной оплаты частичной оплаты в счет предстоящих поставок

Не столь уж редко поставщики товаров исполнители работ, услуг для начала выполнения своих обязательств включают в договор условие о предварительной их оплате. В НК РФ не существует расшифровки понятия предварительной оплаты. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, как известно, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено кодексом п. В Гражданском законодательстве РФ под предварительной оплатой авансом понимается оплата, полученная продавцом в счёт предстоящей поставки товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав п. Положения ГК РФ предоставляют право сторонам договора определять любую форму расчётов, которая фиксируется в договоре. Следовательно, исходя из положений ГК РФ предварительной оплатой является любая предусмотренная договором форма оплаты, осуществляемая до момента исполнения обязанности письмо ФНС России от

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Находим ответ. Премии по договору поставки и НДС

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Расчеты по НДС при зачете полученного аванса по другому договору

Не столь уж редко поставщики товаров исполнители работ, услуг для начала выполнения своих обязательств включают в договор условие о предварительной их оплате. В НК РФ не существует расшифровки понятия предварительной оплаты. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, как известно, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено кодексом п.

В Гражданском законодательстве РФ под предварительной оплатой авансом понимается оплата, полученная продавцом в счёт предстоящей поставки товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав п. Положения ГК РФ предоставляют право сторонам договора определять любую форму расчётов, которая фиксируется в договоре. Следовательно, исходя из положений ГК РФ предварительной оплатой является любая предусмотренная договором форма оплаты, осуществляемая до момента исполнения обязанности письмо ФНС России от Для целей обложения НДС под оплатой частичной оплатой в счёт предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав понимается оплата частичная оплата , полученная продавцом от покупателя как в денежной, так и в иной форме письмо Минфина России от При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг облагаемая база по НДС в силу абзаца 2 пункта 1 статьи НК РФ определяется исходя из суммы полученной оплаты с учётом налога.

Сумма НДС при этом находится расчётным методом с использованием налоговой ставки, определяемой как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18 к налоговой базе, принятой за и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки п. День оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав признаётся моментом определения налоговой базы подп.

Следовательно, при получении денежных средств в счёт предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг далее — товары плательщик НДС должен исчислить налог. Организацией заключён договор на поставку продукции стоимостью руб. Денежные средства поставщику в счёт предоплаты от покупателя поступили 25 ноября. На расчётный счёт поставщика 25 ноября было зачислено руб. Искомая величина, 43 ,20 руб. Организация до 29 ноября должна оформить счёт-фактуру по поступившей предоплате п.

Специальной формы счёта-фактуры, выставляемого в отношении предварительной оплаты частичной оплаты , не су-ществует. В выставляемом счёте-фактуре отражаются показатели, предусмотренные пунктом 5.

При этом в строках 3 и 4 и графах , ставятся прочерки п. Для учёта поступивших предварительной оплаты и авансов Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций утв. Напомним, что этот счёт предназначен для обобщения информации о расчётах с покупателями и заказчиками. Кредитуется он в корреспонденции со счетами учёта денежных средств, расчётов на суммы поступивших платежей, включая суммы полученных авансов.

Учитывать же суммы полученных авансов и предварительной оплаты надлежит обособленно. Исходя из этого в бухгалтерском учёте при получении предоплаты осуществляются следующие записи:. В связи с чем налогоплательщику следует начислить налог. Организацией оформляется счёт-фактура на отгрузку продукции, первый его экземпляр передаётся покупателю, второй — регистрируется в части 1 журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур и книге продаж.

Счёт-фактура, зарегистрированный в книге продаж при получении суммы предоплаты в счёт предстоящей поставки продукции, при её отгрузке регистрируется и в книге покупок, применяемой при расчётах по налогу на добавленную стоимость п. При формировании показателей раздела 3 налоговой декларации по НДС за I квартал года, вносимых:.

Нередки случаи, когда поступление аванса и отгрузка товаров выполнение работ, оказание услуг , передача иму-щественных прав происходят в одном налоговом периоде.

Напомним, что налоговым периодом по НДС признаётся квартал ст. Налоговики в своё время разъяснили, что в этом случае в декларации по НДС за истекший налоговый период от-ражаются как суммы налога, исчисленные с авансовых и иных платежей, полученных в счёт предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , так и с их реализации.

Одновременно в декларации также отражаются суммы налога, начисленные с авансов и предоплаты, принимаемые к вычету в налоговом периоде при реализации товаров работ, услуг письмо МНС России от И по сей день чиновники продолжают на-стоятельно рекомендовать определять облагаемую базу по НДС как на день получения предоплаты, так и на день отгрузки товаров и отражать в декларации по НДС за истекший налоговый период суммы НДС, исчисленные как с авансовых платежей, так и с реализации письма Минфина России от Некоторые арбитражные суды поддерживают такую позицию чиновников.

Так, судьи ФАС Северо-Кавказского округа посчитали, что если в течение одного налогового периода получена предоплата и в счёт неё отгружены товары, с налогоплательщика не снимается обязанность начислить в бюджет налог с этой суммы. Судьи же ФАС Поволжского округа отклонили довод налогоплательщика о том, что поступившие денежные средства в счёт предстоящей отгрузки товаров не являются авансом, поскольку их отгрузка произошла в том же налоговом периоде и поэтому с этой суммы налог исчисляться и уплачиваться не должен.

В то же время встречаются и противоположные решения. Судьи ФАС Московского округа в постановлении от Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Московского округа от Отметим, что предварительный характер платежей не меняется и в том случае, когда покупатель до отгрузки ему товаров работ, услуг , передачи имущественных прав по просьбе продавца и в его интересах перечисляет указанную в договоре сумму не лично продавцу, а третьему лицу.

Обычно такая операция осуществляется в целях упрощения расчётов при наличии задолженности продавца перед третьим лицом п. Гражданский оборот основывается на принципе свободы договора, закреплённом в статье ГК РФ, предусматри-вающей, что условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.

Поэтому стороны договорного обязательства, как было сказано выше, вправе предусмотреть порядок оплаты как посредством перечисления денежных средств, так и иными способами. Исходя из этого партнёры по бизнесу не столь уж редко, заключая договор, включают в него условие оплаты, частичной оплаты в неденежной форме: в счёт предстоящей отгрузки могут быть переданы товары работы, услуги , имущественные права, в качестве предоплаты возможна и передача векселя.

Вексель согласно статье 75 Положения о переводном и простом векселе утв. Напомним, что сделки с векселями регулируются нормами специального вексельного законодательства: Федеральным законом от При отсутствии специальных норм в вексельном законодательстве к таким сделкам, с учётом их особенностей, применяются общие нормы гражданского законодательства о сделках и обязательствах ст.

Конституционный суд РФ в определении от Как видим, в качестве предоплаты будущей поставки продавец может получить вексель. Возникает ли у него обя-занность уплатить НДС с такого аванса? ФНС России в письме от При выдаче покупателем в подтверждение своего долга собственного векселя его обязательство по оплате не пре-кращается п. Следовательно, НДС при такой форме аванса логично не начислять. Получив в третьем квартале собственный вексель покупателя в счёт поставки продукции стоимостью руб.

При погашении собственного векселя покупателя денежными средствами до отгрузки товаров работ, услуг , передачи имущественных прав, в счёт предварительной оплаты которых он был получен, у налогоплательщика возникает обязанность по исчислению НДС. При продаже векселя налогоплательщику надлежит исчислить НДС со стоимости поставляемой продукции.

В этот момент им оформляется авансовый счёт-фактура, который регистрируется в части 1 журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж. Поступившая предоплата в размере стоимости продукции руб.

Нередки случаи, когда поступление аванса и отгрузка товаров выполнение работ, оказание услуг , передача имущественных прав происходят в одном налоговом периоде. Предварительный характер платежей не меняется и в том случае, когда покупатель до отгрузки ему товаров работ, услуг , передачи имущественных прав по просьбе продавца и в его интересах перечисляет указанную в договоре сумму не лично продавцу, а третьему лицу.

Сделки с векселями регулируются нормами специального вексельного законодательства: Федеральным законом от Перейти к основному содержанию. Вы здесь Главная. Опубликовано: Аванс — в денежной форме Для целей обложения НДС под оплатой частичной оплатой в счёт предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав понимается оплата частичная оплата , полученная продавцом от покупателя как в денежной, так и в иной форме письмо Минфина России от Продолжение в следующем номере ВАЖНО: День оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав признаётся моментом определения налоговой базы подп.

Похожие материалы Если грядёт трудовой спор. Если грядёт трудовой спор. Корректируем учётные политики. Годовой отчёт - Личная карточка работника. Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на год. Новости Минфина и ФНС

НДС по операциям на территории РФ

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Организация имеет право восстановить часть суммы НДС, принятой к вычету с предоплаты аванса , на условиях договора или дополнительного соглашения к нему.

Об 1С:ИТС. Заказать ИТС.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи НК РФ на день получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав возникает момент определения налоговой базы по НДС, а налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога п. При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров работ, услуг , имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи НК РФ п. На сумму полученной предоплаты продавец должен выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней п. Более подробно о правилах оформления счета-фактуры на аванс см. Счета-фактуры на полученный аванс регистрируются налогоплательщиком в книге продаж п.

Авансовый НДС

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. На очередном Всероссийском онлайн-семинаре, которые регулярно проводит компания "Гарант", обсуждались проблемы исчисления НДС. Год назад вступила в силу норма Налогового кодекса 1 о том, что компании имеют право на вычет НДС по перечисленным суммам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг. Право на вычет по авансам можно применить на основании счета-фактуры, выставленного продавцом товара. Несмотря на то что данное положение Кодекса действует уже довольно давно, вопросов у бухгалтеров по этому поводу меньше не становится. Статьей Налогового кодекса предусмотрено, что в случае получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров продавец обязан предъявить покупателю этих товаров сумму НДС. Кроме того, в соответствии с новой редакцией Кодекса были внесены поправки в постановление Правительства РФ N 3. Продавец, который является плательщиком НДС, получив предварительную оплату, должен выставить счет-фактуру своему покупателю.

Главная Документы 1. При перечислении продавцу предоплаты покупатель вправе принять НДС к вычету. При перечислении продавцу предоплаты покупатель. Самое существенное изменение, касающееся налога на добавленную стоимость, заключается в том, что покупателю, перечислившему продавцу предоплату, предоставлено право принять к вычету НДС с данной предоплаты, не дожидаясь отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав. Рассмотрим подробнее, в чем заключается данная процедура.

Порядок определения налоговой базы при реализации товаров работ, услуг.

А что делать, если аванс не процентный и на момент поступления денег неясно, какой конкретно товар будет поставлен под эту конкретную сумму предоплаты? Минфин считает см. А вот покупателю эта рекомендация очень даже выгодна.

Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи НК РФ. Cтрока

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вебинар «Исчисление НДС налоговых агентов при реализации лома, цветных металлов»

.

.

В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей передачи в счет предстоящей передачи имущественных прав, и суммой расходов на.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018-2021 demonapps.ru